近日，据了解，新乡市社保局发布2019年下半年企业养老保险、失业保险、工伤保险缴费基数申报的通知，具体通知如下：

2019年下半年企业养老保险、

失业保险、工伤保险缴费基数申报

通知

经过新系统一个月的运行，针对未在规定时间内前来完成社会保险缴费基数申报单位，有关事项通知如下：

一、申报范围及时间

2019年度未在规定时间内前来审核的单位实行属地管理，市本级及各县（市、区）参保单位在参保所属地社保经办机构办理缴费基数的申报与稽核。

。

二、申报办法

实行网上申报与线下申报相结合的方式进行。

参保单位通过已办理的CA证书登录社保系统相应模块，按照要求提供需要的资料自行上传进行申报操作，具体可以登录222.143.34.121查看，或通过新乡市社保局网站首页“河南省社会保障网上服务平台”登录。

未开通网上服务平台的参保单位需携带U盘到相应经办机构窗口拷取本单位人员缴费工资基数申报电子模板，按照要求录入本单位参保缴费人员的姓名、身份证号、原缴费基数、新缴费基数（2018年度职工本人月平均工资）。11月1日前携带需要的资料到窗口申报并上传缴费工资，逾期不报的，按《社会保险费申报缴纳管理规定》有关规定执行。

三、申报需要的资料

申报时需要提供参保单位公章及上一年度的《扣缴个人所得税报告表》、银行发放工资明细、住房公积金个人基数明细、养老保险缴费基数申报表（申报的缴费基数需由参保职工本人签字认可，再由参保单位法人、经办人签字确认，最后需加盖单位公章）、参保单位承诺书（承诺书必须表达清楚，参保单位所提供的资料真实、合法、自愿），以上资料受理合格后方可进行申报审批。

针对没有缴纳住房公积金及现金发放工资的单位，需要提供参保单位公章及上一年度的会计总帐、明细帐、记帐凭证、工资发放明细（已装订在原始记帐凭证中的不需要另外提供）、财务决算年报、《扣缴个人所得税报告表》、企业所得税汇算报表、养老保险缴费基数申报表（申报缴费基数需由参保职工本人签字认可，再由参保单位法人、经办人签字确认，最后需加盖单位公章）、参保单位承诺书（承诺书必须表达清楚，参保单位所提供的资料真实、合法、自愿），以上资料受理合格后方可进行申报审批。

四、申报要求

参保单位应当严格按照缴费工资标准，做到如实、准确无误，不得瞒报漏报，并对申报结果负责。各单位在申报职工缴费工资申报前应打印纸质资料，经职工个人签字认可，并加盖单位印章后由参保单位长期留存备查。因缴费工资基数不实引起的争议由参保单位和职工个人负责。

市本级稽核科地址：人民路1号社保综合办公楼三楼

联系电话：

2019年9月9日

北京当升材料科技股份有限公司

备考审阅报告

瑞华阅字[2015]号

目录

一、备考审阅报告1

二、已阅备考财务报表

1、备考合并资产负债表3

2、备考合并利润表5

3、备考财务报表附注6

通讯地址：北京市东城区永定门西滨河路8号院7号楼中海地产广场西塔5-11层

:5-11/F,WestTowerofChinaOverseasPropertyPlaza,Building7,NO.8,Yongdingmen

XibinheRoad,DongchengDistrict,Beijing

邮政编码（PostCode）：100077

电话（Tel）：+86(10)88095588传真（Fax）：+86(10)88091199

备考审阅报告

瑞华阅字[2015]号

北京当升材料科技股份有限公司全体股东：

我们审阅了后附的北京当升材料科技股份有限公司（以下简称“贵公司”）以非

公开发行股份收购北京中鼎高科自动化技术有限公司100%股权为目的，按照备考

财务报表附注三所述的备考合并财务报表的编制基础及方法编制的备考财务报表，

包括2014年12月31日、2015年3月31日备考合并资产负债表，2014年度、

2015年1-3月备考合并利润表以及备考合并财务报表附注。这些备考合并财务报

表的编制是贵公司管理层责任，我们的责任是在实施审阅工作的基础上对这些合并

财务报表出具审阅报告。

我们按照《中国注册会计师审阅准则第2101号——财务报表审阅》的规定

执行了审阅业务。该准则要求我们计划和实施审阅工作，以对上述备考合并财务报

表是否不存在重大错报获取有限保证。审阅主要限于询问公司有关人员和对财务数

据实施分析程序，提供的保证程度低于审计。我们没有实施审计，因而不发表审计

意见。

根据我们的审阅，我们没有注意到任何事项使我们相信上述备考合并财务报表

没有按照备考合并财务报表附注三所述的编制基础及方法编制。

1

本审阅报告仅限于贵公司向中国证券监督委员会申请以非公开发行股份收购

北京中鼎高科自动化技术有限公司股东股权之目的使用，未经本会计师事务所书面

同意，不得用于其他方面，因使用不当引起的法律责任与本会计师事务所无关。

瑞华会计师事务所（特殊普通合伙）中国注册会计师：曹彬

中国北京中国注册会计师：李祝善

2015年7月30日

2

备考合并资产负债表

编制单位：北京当升材料科技股份有限公司金额单位：人民币元

项目注释2015.3.312014.12.31

流动资产：

货币资金七、175,869,666.46103,818,230.78

以公允价值计量且其变动计入当期损益

的金融资产

衍生金融资产

应收票据七、252,589,355.2290,024,970.84

应收账款七、3297,049,477.50254,376,653.50

预付款项七、423,686,617.0621,480,829.09

应收利息七、5131,505.0090,997.50

应收股利

其他应收款七、63,111,662.743,128,972.51

存货七、7223,760,912.63198,309,861.91

划分为持有待售的资产

一年内到期的非流动资产

其他流动资产七、82,711,667.382,908,734.33

流动资产合计678,910,863.99674,139,250.46

非流动资产：

可供出售金融资产七、92,000,000.002,000,000.00

持有至到期投资

长期应收款

长期股权投资七、1034,056,281.2233,761,349.74

投资性房地产七、1183,729,956.1983,903,368.04

固定资产七、12309,525,807.17316,897,647.61

在建工程七、137,974,286.102,739,725.60

工程物资

固定资产清理

生产性生物资产

油气资产

无形资产七、1426,087,993.5026,455,752.46

开发支出七、152,292,323.682,292,323.68

商誉七、16319,464,570.80319,464,570.80

长期待摊费用七、172,419,426.252,739,728.18

递延所得税资产七、184,449,931.714,838,355.77

其他非流动资产

非流动资产合计792,000,576.62795,092,821.88

资产总计1,470,911,440.611,469,232,072.34

3

备考合并资产负债表（续）

编制单位：北京当升材料科技股份有限公司金额单位：人民币元

项目注释2015.3.312014.12.31

流动负债：

短期借款七、1919,195,872.6826,690,977.32

以公允价值计量且其变动计入当期损益

的金融负债

衍生金融负债

应付票据七、2015,761,812.3230,062,778.62

应付账款七、21184,440,450.22151,960,215.65

预收款项七、223,616,783.722,446,748.23

卖出回购金融资产款

应付手续费及佣金

应付职工薪酬七、234,503,272.817,387,144.34

应交税费七、24-10,139,359.18-6,774,465.85

应付利息七、25125,840.82127,065.50

应付股利

其他应付款七、264,805,407.514,902,781.44

划分为持有待售的负债

一年内到期的非流动负债

其他流动负债

流动负债合计222,310,080.90216,803,245.25

非流动负债：

长期借款

应付债券

长期应付款

长期应付职工薪酬

专项应付款

预计负债

递延收益七、2716,522,541.8418,009,750.33

递延所得税负债七、183,272,724.233,884,441.47

其他非流动负债

非流动负债合计19,795,266.0721,894,191.80

负债合计242,105,346.97238,697,437.05

股东权益：

归属于母公司股东权益七、281,228,806,093.641,230,534,635.29

归属于少数股东权益

股东权益合计1,228,806,093.641,230,534,635.29

负债和股东权益总计1,470,911,440.611,469,232,072.34

法定代表人：李建忠主管会计工作负责人：邹纯格主管会计机构负责人：刘菲

4

备考合并利润表

编制单位：北京当升材料科技股份有限公司金额单位：人民币元

项目注释2015年1-3月2014年度

一、营业总收入七、29177,138,391.60728,416,597.51

其中：营业收入七、29177,138,391.60728,416,597.51

二、营业总成本181,497,428.12739,303,455.93

其中：营业成本七、29164,653,419.08649,747,024.57

营业税金及附加七、30230,247.111,699,849.85

销售费用七、313,977,017.0121,793,797.69

管理费用七、3211,788,446.8256,796,811.97

财务费用七、33231,552.881,217,315.36

资产减值损失七、34616,745.228,048,656.49

加：公允价值变动收益（损失以“－”号填列）

投资收益（损失以“－”号填列）七、35294,931.482,253,574.80

其中：对联营企业和合营企业的投资收益七、35294,931.482,253,574.80

汇兑收益（损失以“－”号填列）

三、营业利润（亏损以“－”号填列）-4,064,105.04-8,633,283.62

加：营业外收入七、362,583,096.3519,706,562.73

其中：非流动资产处臵利得七、3661,940.00

减：营业外支出七、3740,197.97

其中：非流动资产处臵损失七、3724,727.97

四、利润总额（亏损总额以“－”号填列）-1,481,008.6911,033,081.14

减：所得税费用七、38247,916.302,752,080.15

五、净利润（净亏损以“－”号填列）-1,728,924.998,281,000.99

归属于母公司股东的净利润-1,728,924.998,281,000.99

少数股东损益

六、其他综合收益的税后净额383.34394.14

归属母公司股东的其他综合收益的税后净额383.34394.14

(一)以后不能重分类进损益的其他综合收益

(二)以后将重分类进损益的其他综合收益383.34394.14

其中：外币财务报表折算差额383.34394.14

归属于少数股东的其他综合收益的税后净额

七、综合收益总额-1,728,541.658,281,395.13

归属于母公司股东的综合收益总额-1,728,541.658,281,395.13

归属于少数股东的综合收益总额

八、每股收益：

（一）基本每股收益-0.010.05

（二）稀释每股收益-0.010.05

法定代表人：李建忠主管会计工作负责人：邹纯格主管会计机构负责人：刘菲

5

北京当升材料科技股份有限公司备考合并财务报表附注

北京当升材料科技股份有限公司

2014年度、2015年1-3月

备考合并财务报表附注

（除特别说明外，金额单位为人民币元）

一、公司基本情况

北京当升材料科技股份有限公司（以下简称“本公司”或“公司”）的前身是北京北矿

电子材料发展中心，2001年12月25日由北京矿冶研究总院（以下简称“矿冶总院”）

和29位自然人共同出资改制、设立北京当升材料科技有限公司。经国务院国资委和北

京市商务局批准，公司以2008年6月30日基准日净资产8,831.60万元折合股本6,000

万股，由北京当升材料科技有限公司依法整体变更为股份公司，并于2009年3月25

日领取注册号为110106002954200的企业法人营业执照，注册资本6,000万元。

经中国证券监督管理委员会证监许可[2010]401号文核准，采用网下向询价对象询

价配售与网上资金申购定价发行相结合的方式，本公司向社会公众公开发行普通股（A

股）股票2,000万股，发行价为每股人民币36.00元。2010年4月27日，本公司在深

圳证券交易所创业板挂牌交易。募集资金到位后注册资本增加至8,000万元。2011年4

月，根据公司股东大会通过的《公司2010年度利润分配及公积金转增股本的预案》，

将资本公积8,000万元转增股本，转增后总股本为16,000万股，注册资本16,000万元。

本公司注册地址为北京市丰台区南四环西路188号总部基地18区21号楼。

本公司及其子公司的经营范围为许可经营项目：生产锂离子电池正极材料、电子

粉体材料和新型金属材料、非金属材料及其他新材料；一般经营项目：研究开发、销

售锂离子电池正极材料、电子粉体材料和新型金属材料、非金属材料及其他新材料，

并提供相关的技术咨询、技术服务；货物进出口（涉及配额许可证、国营贸易、专项

规定管理的商品按照国家有关规定办理）。

本备考财务报表业经本公司董事会于2015年7月28日决议批准报出。

二、拟进行的重大资产重组基本情况

1、交易的基本情况

本公司拟进行重大资产重组交易，即购买姚福来、刘恒才、田立勤、付强持有的

北京中鼎高科自动化技术有限公司（以下简称“北京中鼎高科”）合计100%股权。本次

交易完成后，北京中鼎高科将成为本公司的全资子公司。

2、交易标的资产的基本情况

北京中鼎高科系由自然人姚福来、曾丽平共同出资组建的公司，注册资本100万

元，其中姚福来出资60万元，持股比例60%，曾丽平出资40万元，持股比例40%，

6

北京当升材料科技股份有限公司备考合并财务报表附注

于2007年5月24日在北京市工商行政管理局通州分局登记注册，企业法人营业执照

注册号为11011201021954。

2008年5月20日，姚福来与刘胜彬签署了《股权转让协议》，姚福来将持有北京

中鼎高科10%的股权转让给刘胜彬。2008年5月向北京市工商行政管理局通州分局进

行工商变更登记。

2011年11月30日，刘胜彬与田立勤签署了《股权转让协议》，刘胜彬将持有北京

中鼎高科10%的股权转让给田立勤；同日曾丽平与刘恒才签署了《股权转让协议》，曾

丽平将持有北京中鼎高科40%股权转让给刘恒才。2011年12月向北京市工商行政管理

局通州分局进行工商变更登记。

2011年12月30日，经全体股东同意，自然人股东变更为法人股东，并引入自然

人股东莫畏，2011年12月30日姚福来、刘恒才、田立勤分别与北京金泰明瑞投资咨

询有限公司签署了《股权转让协议》，姚福来将持有的47.75%股份转让给北京金泰明瑞

投资咨询有限公司；刘恒才将持有的38.20%股份转让给北京金泰明瑞投资咨询有限公

司；田立勤将持有的9.55%股份转让给北京金泰明瑞投资咨询有限公司。同时，姚福来、

刘恒才、田立勤分别与莫畏签署了《股权转让协议》，姚福来将持有的2.25%股份转让

给莫畏，刘恒才将持有的1.80%股份转让给莫畏，田立勤将持有的0.45%股份转让给莫

畏。2012年1月6日北京中鼎高科向北京市工商行政管理局通州分局进行工商变更登

记。

2012年2月1日北京中鼎高科股东会决议增加公司注册资本50.3759万元，由新

股东北京市康大国信投资发展有限公司于2012年2月1日之前一次交足，变更后的注

册资本为人民币150.3759万元，并由北京润鹏冀能会计师事务所出具了京润（验）字

2012-201492报告。2012年2月2日北京中鼎高科向北京市工商行政管理局通州分局进

行工商变更登记。

2012年2月13日北京市康大国信投资发展有限公司与北京金泰明瑞投资咨询有限

公司签署了《股权转让协议》，北京市康大国信投资发展有限公司将持有的33.5%股权

转让给北京金泰明瑞投资咨询有限公司。2012年2月20日北京中鼎高科向北京市工商

行政管理局通州分局进行工商变更登记。

2012年11月9日，莫畏与田立勤签署了《股权转让协议》，莫畏将持有的2.99%

股权转让给田立勤。2012年12月4日北京中鼎高科向北京市工商行政管理局通州分局

进行工商变更登记。

2013年6月23日，北京金泰明瑞投资咨询有限公司与付强签署了《股权转让协议》，

北京金泰明瑞投资咨询有限公司将其在北京中鼎高科所拥有的部分出资1.503759万元

占注册资本1%的股权转让给付强。2013年7月15日北京中鼎高科向北京市工商行政

管理局通州分局进行工商变更登记。

2014年4月9日，北京金泰明瑞投资咨询有限公司分别与姚福来、刘恒才、田立

勤分别签署《股权转让协议》，北京金泰明瑞投资咨询有限公司将其持有的48%股权转

让给姚福来，38.40%股权转让给刘恒才，9.6%股权转让给田立勤；2014年4月11日北

7

北京当升材料科技股份有限公司备考合并财务报表附注

京中鼎高科向北京市工商行政管理局通州分局进行工商变更登记。

北京中鼎高科截至2014年12月31日股权结构为：姚福来出资72.186071万元，

占注册资本的48.00%；刘恒才出资57.748856万元，占注册资本的38.40%；田立勤出

资18.937214万元，占注册资本的12.60%；付强出资1.503759万元，占注册资本的1.00%。

经营范围为许可经营项目：组装加工计算机软、硬件及自动化产品机。一般经营

项目：技术推广服务；销售计算机、软件及辅助设备；货物进出口；租赁模切机械设

备。

三、备考财务报表的编制基础

根据实际发生的交易和事项，按照企业会计准则和中国证券监督管理委员会《上

市公司重大资产重组管理办法》、《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第26

号—上市公司重大资产重组申请文件》的相关规定,在此基础上编制2014年度、2015

年1-3月的备考财务报表。

本备考财务报表根据以下假设基础编制：

1、备考附注二所述交易相关议案能够获得本公司股东大会批准，并获得中国证券

监督管理委员会的批准。

2、备考附注二所述的资产重组交易已于2014年1月1日实施完成，本公司实现

对北京中鼎高科的企业合并的公司架构于2014年1月1日业已存在，并按照此架构持

续经营，2014年1月1日起将北京中鼎高科纳入备考的编制范围。

3、本备考财务报告以经瑞华会计师事务所(特殊普通合伙)审阅的本公司和审计的

北京中鼎高科2014年度、2015年1-3月为基础，采用本附注中所述的会计政策、会计

估计和合并编制方法进行编制。

本次重大资产重组基准日为2014年12月31日，以基准日北京中鼎高科经审计确

定的账面净资产与存货、无形资产等评估增值合计作为可辨认净资产的公允价值，直

接以长期股权投资成本与基准日可辨认净资产公允价值之间的差额确定备考中列报的

商誉，并假定该商誉在2014年1月1日即存在。

北京中鼎高科可辨认净资产公允价值，根据北京中企华资产评估有限责任公司出

具的中企华评报字2015第1047号《北京当升材料科技股份有限公司拟收购北京中

鼎高科自动化技术有限公司100%股权项目评估报告》中资产基础法评估结论进行调整，

并假设资产基础法评估无形资产、固定资产增值结论于本报告期初已经存在。

4、本备考财务报表以假定基准日双方交易对价为41,300万元，股票发行价格为

17.93元/股，并假定上述事项能够获得本公司股东大会批准。根据上述假定情况，本公

司通过本次交易后将增加普通股股数为23,034,020股，并假定增加的股数于报告期期

初已经存在。

8

北京当升材料科技股份有限公司备考合并财务报表附注

四、遵循企业会计准则的声明

本公司编制的备考财务报表按照本附注三所述的编制基础，只编制了有关期间的

合并资产负债表和合并利润表。本公司管理层确认，除未编制合并现金流量表和合并

所有者权益变动表以外，公司基于上述编制基础编制的备考符合财政部2006年颁布的

企业会计准则及财政部于2014年颁布新的及修订的企业会计准则的要求，真实、完整

地反映了公司2014年12月31日、2015年3月31日的备考的财务状况和2014年度、

2015年1-3月备考经营成果等有关信息。此外，本公司的备考在所有重大方面符合中

国证券监督管理委员会2014年修订的《公开发行证券的公司信息披露编报规则第15

号－财务报告的一般规定》有关及其附注的披露要求。

五、重要会计政策和会计估计

本公司及各子公司根据实际生产经营特点，依据相关企业会计准则的规定，对收

入确认等交易和事项制定了若干项具体会计政策和会计估计，详见本附注五、21“收入”

描述。关于管理层所作出的重大会计判断和估计的说明，请参阅附注五、27“重大会计

判断和估计”。

1、会计期间

本公司的会计期间分为年度和中期，会计中期指短于一个完整的会计年度的报告

期间。本公司会计年度采用公历年度，即每年自1月1日起至12月31日止。

2、营业周期

正常营业周期是指本公司从购买用于加工的资产起至实现现金或现金等价物的期

间。本公司以12个月作为一个营业周期，并以其作为资产和负债的流动性划分标准。

3、记账本位币

人民币为本公司及境内子公司经营所处的主要经济环境中的货币，本公司及境内

子公司以人民币为记账本位币。本公司之境外子公司根据其经营所处的主要经济环境

中的货币确定以美元为其记账本位币。本公司编制本备考时所采用的货币为人民币。

4、同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法

企业合并，是指将两个或两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的交易或事

项。企业合并分为同一控制下企业合并和非同一控制下企业合并。

（1）同一控制下企业合并

参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制，且该控制并非暂

时性的，为同一控制下的企业合并。同一控制下的企业合并，在合并日取得对其他参

与合并企业控制权的一方为合并方，参与合并的其他企业为被合并方。合并日，是指

9

北京当升材料科技股份有限公司备考合并财务报表附注

合并方实际取得对被合并方控制权的日期。

合并方取得的资产和负债均按合并日在被合并方的账面价值计量。合并方取得的

净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，调整资

本公积（股本溢价）；资本公积（股本溢价）不足以冲减的，调整留存收益。

合并方为进行企业合并发生的各项直接费用，于发生时计入当期损益。

（2）非同一控制下企业合并

参与合并的企业在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制的，为非同一控制

下的企业合并。非同一控制下的企业合并，在购买日取得对其他参与合并企业控制权

的一方为购买方，参与合并的其他企业为被购买方。购买日，是指为购买方实际取得

对被购买方控制权的日期。

对于非同一控制下的企业合并，合并成本包含购买日购买方为取得对被购买方的

控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值，为企业

合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他管理费用于发生时计入当

期损益。购买方作为合并对价发行的权益性证券或债务性证券的交易费用，计入权益

性证券或债务性证券的初始确认金额。所涉及的或有对价按其在购买日的公允价值计

入合并成本，购买日后12个月内出现对购买日已存在情况的新的或进一步证据而需要

调整或有对价的，相应调整合并商誉。购买方发生的合并成本及在合并中取得的可辨

认净资产按购买日的公允价值计量。合并成本大于合并中取得的被购买方于购买日可

辨认净资产公允价值份额的差额，确认为商誉。合并成本小于合并中取得的被购买方

可辨认净资产公允价值份额的，首先对取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有

负债的公允价值以及合并成本的计量进行复核，复核后合并成本仍小于合并中取得的

被购买方可辨认净资产公允价值份额的，其差额计入当期损益。

购买方取得被购买方的可抵扣暂时性差异，在购买日因不符合递延所得税资产确

认条件而未予确认的，在购买日后12个月内，如取得新的或进一步的信息表明购买日

的相关情况已经存在，预期被购买方在购买日可抵扣暂时性差异带来的经济利益能够

实现的，则确认相关的递延所得税资产，同时减少商誉，商誉不足冲减的，差额部分

确认为当期损益；除上述情况以外，确认与企业合并相关的递延所得税资产的，计入

当期损益。

通过多次交易分步实现的非同一控制下企业合并，根据《财政部关于印发企业会

计准则解释第5号的通知》（财会201219号）和《企业会计准则第33号——合并》

第五十一条关于“一揽子交易”的判断标准（参见本附注五、5（2）），判断该多次交

易是否属于“一揽子交易”。属于“一揽子交易”的，参考本部分前面各段描述及本附

注五、11“长期股权投资”进行会计处理；不属于“一揽子交易”的，区分个别和合并

进行相关会计处理：

在个别中，以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增投资

成本之和，作为该项投资的初始投资成本；购买日之前持有的被购买方的股权涉及其

他综合收益的，在处臵该项投资时将与其相关的其他综合收益采用与被购买方直接处

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北京当升材料科技股份有限公司备考合并财务报表附注

臵相关资产或负债相同的基础进行会计处理（即，除了按照权益法核算的在被购买方

重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动中的相应份额以外，其余转入当期

投资收益）。

在合并中，对于购买日之前持有的被购买方的股权，按照该股权在购买日的公允

价值进行重新计量，公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益；购买日之前持

有的被购买方的股权涉及其他综合收益的，与其相关的其他综合收益应当采用与被购

买方直接处臵相关资产或负债相同的基础进行会计处理（即，除了按照权益法核算的

在被购买方重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动中的相应份额以外，其

余转为购买日所属当期投资收益）。

5、合并的编制方法

（1）合并范围的确定原则

合并的合并范围以控制为基础予以确定。控制是指本公司拥有对被投资方的权力，

通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用对被投资方的权力影

响该回报金额。合并范围包括本公司及全部子公司。子公司，是指被本公司控制的主

体。

一旦相关事实和情况的变化导致上述控制定义涉及的相关要素发生了变化，本公

司将进行重新评估。

（2）合并编制的方法

从取得子公司的净资产和生产经营决策的实际控制权之日起，本公司开始将其纳

入合并范围；从丧失实际控制权之日起停止纳入合并范围。对于处臵的子公司，处臵

日前的经营成果和现金流量已经适当地包括在合并利润表和合并现金流量表中；当期

处臵的子公司，不调整合并资产负债表的期初数。非同一控制下企业合并增加的子公

司，其购买日后的经营成果及现金流量已经适当地包括在合并利润表和合并现金流量

表中，且不调整合并的期初数和对比数。同一控制下企业合并增加的子公司，其自合

并当期期初至合并日的经营成果和现金流量已经适当地包括在合并利润表和合并现金

流量表中，并且同时调整合并的对比数。

在编制合并时，子公司与本公司采用的会计政策或会计期间不一致的，按照本公

司的会计政策和会计期间对子公司进行必要的调整。对于非同一控制下企业合并取得

的子公司，以购买日可辨认净资产公允价值为基础对其进行调整。

公司内所有重大往来余额、交易及未实现利润在合并编制时予以抵销。

子公司的股东权益及当期净损益中不属于本公司所拥有的部分分别作为少数股东

权益及少数股东损益在合并中股东权益及净利润项下单独列示。子公司当期净损益中

属于少数股东权益的份额，在合并利润表中净利润项目下以“少数股东损益”项目列示。

少数股东分担的子公司的亏损超过了少数股东在该子公司期初股东权益中所享有的份

额，仍冲减少数股东权益。

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6、现金及现金等价物的确定标准

本公司现金及现金等价物包括库存现金、可以随时用于支付的存款以及本公司持

有的期限短（一般为从购买日起，三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额的

现金、价值变动风险很小的投资。

7、外币业务和外币报表折算

（1）外币交易的折算方法

本公司发生的外币交易在初始确认时，按交易日的即期汇率（通常指中国人民银

行公布的当日外汇牌价的中间价，下同）折算为记账本位币金额，但公司发生的外币

兑换业务或涉及外币兑换的交易事项，按照实际采用的汇率折算为记账本位币金额。

（2）对于外币货币性项目和外币非货币性项目的折算方法

资产负债表日，对于外币货币性项目采用资产负债表日即期汇率折算，由此产生

的汇兑差额，除：①属于与购建符合资本化条件的资产相关的外币专门借款产生的汇

兑差额按照借款费用资本化的原则处理；②可供出售的外币货币性项目除摊余成本之

外的其他账面余额变动产生的汇兑差额计入其他综合收益之外，均计入当期损益。

以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算的记账

本位币金额计量。以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期

汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，作为公允价值变动

（含汇率变动）处理，计入当期损益或确认为其他综合收益。

（3）外币的折算方法

编制合并涉及境外经营的，如有实质上构成对境外经营净投资的外币货币性项目，

因汇率变动而产生的汇兑差额，作为“外币报表折算差额”确认为其他综合收益；处臵境

外经营时，计入处臵当期损益。

境外经营的外币按以下方法折算为人民币报表：资产负债表中的资产和负债项目，

采用资产负债表日的即期汇率折算；所有者权益类项目除“未分配利润”项目外，其他项

目采用发生时的即期汇率折算。利润表中的收入和费用项目，采用与交易发生日的即

期汇率近似的当期平均汇率折算。年初未分配利润为上一年折算后的年末未分配利润；

年末未分配利润按折算后的利润分配各项目计算列示；折算后资产类项目与负债类项

目和所有者权益类项目合计数的差额，作为外币报表折算差额，确认为其他综合收益。

处臵境外经营并丧失控制权时，将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外

经营相关的外币报表折算差额，全部或按处臵该境外经营的比例转入处臵当期损益。

外币现金流量以及境外子公司的现金流量，采用与现金流量发生日的即期汇率近

似的当期平均汇率折算。汇率变动对现金的影响额作为调节项目，在现金流量表中单

独列报。

年初数和上年实际数按照上年折算后的数额列示。

在处臵本公司在境外经营的全部所有者权益或因处臵部分股权投资或其他原因丧

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失了对境外经营控制权时，将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营

相关的归属于母公司所有者权益的外币报表折算差额，全部转入处臵当期损益。

在处臵部分股权投资或其他原因导致持有境外经营权益比例降低但不丧失对境外

经营控制权时，与该境外经营处臵部分相关的外币报表折算差额将归属于少数股东权

益，不转入当期损益。在处臵境外经营为联营企业或合营企业的部分股权时，与该境

外经营相关的外币报表折算差额，按处臵该境外经营的比例转入处臵当期损益。

8、金融工具

在本公司成为金融工具合同的一方时确认一项金融资产或金融负债。金融资产和

金融负债在初始确认时以公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益

的金融资产和金融负债，相关的交易费用直接计入损益，对于其他类别的金融资产和

金融负债，相关交易费用计入初始确认金额。

（1）金融资产和金融负债的公允价值确定方法

公允价值，是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到

或者转移一项负债所需支付的价格。金融工具存在活跃市场的，本公司采用活跃市场

中的报价确定其公允价值。活跃市场中的报价是指易于定期从交易所、经纪商、行业

协会、定价服务机构等获得的价格，且代表了在公平交易中实际发生的市场交易的价

格。金融工具不存在活跃市场的，本公司采用估值技术确定其公允价值。估值技术包

括参考熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的市场交易中使用的价格、参照实质上相

同的其他金融工具当前的公允价值、现金流量折现法和期权定价模型等。

（2）金融资产的分类、确认和计量

以常规方式买卖金融资产，按交易日进行会计确认和终止确认。金融资产在初始

确认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、

贷款和应收款项以及可供出售金融资产。

①贷款和应收款项

是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。本公司

划分为贷款和应收款的金融资产包括应收票据、应收账款、应收利息、应收股利及其

他应收款等。

贷款和应收款项采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量，在终止确认、发生

减值或摊销时产生的利得或损失，计入当期损益。

②可供出售金融资产

包括初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及除了以公允价值计

量且其变动计入当期损益的金融资产、贷款和应收款项、持有至到期投资以外的金融

资产。

可供出售债务工具投资的期末成本按照其摊余成本法确定，即初始确认金额扣除

已偿还的本金，加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差

额进行摊销形成的累计摊销额，并扣除已发生的减值损失后的金额。可供出售权益工

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具投资的期末成本为其初始取得成本。

可供出售金融资产采用公允价值进行后续计量，公允价值变动形成的利得或损失，

除减值损失和外币货币性金融资产与摊余成本相关的汇兑差额计入当期损益外，确认

为其他综合收益，在该金融资产终止确认时转出，计入当期损益。但是，在活跃市场

中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，以及与该权益工具挂钩并须

通过交付该权益工具结算的衍生金融资产，按照成本进行后续计量。

可供出售金融资产持有期间取得的利息及被投资单位宣告发放的现金股利，计入

投资收益。

（3）金融资产减值

除了以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产外，本公司在每个资产负

债表日对其他金融资产的账面价值进行检查，有客观证据表明金融资产发生减值的，

计提减值准备。

本公司对单项金额重大的金融资产单独进行减值测试；对单项金额不重大的金融

资产，单独进行减值测试或包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值

测试。单独测试未发生减值的金融资产（包括单项金额重大和不重大的金融资产），包

括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中再进行减值测试。已单项确认减值损失

的金融资产，不包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。

①贷款和应收款项减值

以成本或摊余成本计量的金融资产将其账面价值减记至预计未来现金流量现值，

减记金额确认为减值损失，计入当期损益。金融资产在确认减值损失后，如有客观证

据表明该金融资产价值已恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关，原确认的

减值损失予以转回，金融资产转回减值损失后的账面价值不超过假定不计提减值准备

情况下该金融资产在转回日的摊余成本。

②可供出售金融资产减值

当综合相关因素判断可供出售权益工具投资公允价值下跌是严重或非暂时性下跌

时，表明该可供出售权益工具投资发生减值。其中“严重下跌”是指公允价值下跌幅度累

计超过20%；“非暂时性下跌”是指公允价值连续下跌时间超过12个月，持续下跌期间

的确定依据为会计年度。

可供出售金融资产发生减值时，将原计入其他综合收益的因公允价值下降形成的

累计损失予以转出并计入当期损益，该转出的累计损失为该资产初始取得成本扣除已

收回本金和已摊销金额、当前公允价值和原已计入损益的减值损失后的余额。

在确认减值损失后，期后如有客观证据表明该金融资产价值已恢复，且客观上与

确认该损失后发生的事项有关，原确认的减值损失予以转回，可供出售权益工具投资

的减值损失转回确认为其他综合收益，可供出售债务工具的减值损失转回计入当期损

益。

在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，或与该权益

工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产的减值损失，不予转回。

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（4）金融资产转移的确认依据和计量方法

满足下列条件之一的金融资产，予以终止确认：①收取该金融资产现金流量的合

同权利终止；②该金融资产已转移，且将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转

移给转入方；③该金融资产已转移，虽然企业既没有转移也没有保留金融资产所有权

上几乎所有的风险和报酬，但是放弃了对该金融资产控制。

若企业既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，且未放

弃对该金融资产的控制的，则按照继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产，

并相应确认有关负债。继续涉入所转移金融资产的程度，是指该金融资产价值变动使

企业面临的风险水平。

金融资产整体转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产的账面价值及因转移

而收到的对价与原计入其他综合收益的公允价值变动累计额之和的差额计入当期损

益。

金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产的账面价值在终止确

认及未终止确认部分之间按其相对的公允价值进行分摊，并将因转移而收到的对价与

应分摊至终止确认部分的原计入其他综合收益的公允价值变动累计额之和与分摊的前

述账面金额之差额计入当期损益。

本公司对采用附追索权方式出售的金融资产，或将持有的金融资产背书转让，需

确定该金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬是否已经转移。已将该金融资产所有

权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方的，终止确认该金融资产；保留了金融资产

所有权上几乎所有的风险和报酬的，不终止确认该金融资产；既没有转移也没有保留

金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，则继续判断企业是否对该资产保留了控

制，并根据前面各段所述的原则进行会计处理。

（5）金融负债的分类和计量

金融负债在初始确认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债

和其他金融负债。初始确认金融负债，以公允价值计量。对于以公允价值计量且其变

动计入当期损益的金融负债，相关的交易费用直接计入当期损益，对于其他金融负债，

相关交易费用计入初始确认金额。

本公司及其子公司的金融负债主要为其他金融负债，包括应付款项、借款及应付

债券等。

应付款项包括应付账款、应付票据、其他应付款及长期应付款等，以公允价值进

行初始计量，之后采用实际利率法进行后续计量。

借款及应付债券以公允价值扣除交易费用后的金额进行初始计量，并采用实际利

率法按摊余成本进行后续计量。

金融负债期限在一年以下（含一年）的，列示为流动负债；金融负债期限在一年

以上但自资产负债表日起一年内（含一年）到期的，列示为一年内到期的非流动负债；

其余的列示为非流动负债。

（6）金融负债的终止确认

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金融负债的现时义务全部或部分已经解除的，才能终止确认该金融负债或其一部

分。本公司（债务人）与债权人之间签订协议，以承担新金融负债方式替换现存金融

负债，且新金融负债与现存金融负债的合同条款实质上不同的，终止确认现存金融负

债，并同时确认新金融负债。

金融负债全部或部分终止确认的，将终止确认部分的账面价值与支付的对价（包

括转出的非现金资产或承担的新金融负债）之间的差额，计入当期损益。

（7）金融资产和金融负债的抵销

当本公司具有抵销已确认金融资产和金融负债的法定权利，且目前可执行该种法

定权利，同时本公司计划以净额结算或同时变现该金融资产和清偿该金融负债时，金

融资产和金融负债以相互抵销后的金额在资产负债表内列示。除此以外，金融资产和

金融负债在资产负债表内分别列示，不予相互抵销。

（8）权益工具

权益工具是指能证明拥有本公司在扣除所有负债后的资产中的剩余权益的合同。

本公司发行（含再融资）、回购、出售或注销权益工具作为权益的变动处理。本公司不

确认权益工具的公允价值变动。与权益性交易相关的交易费用从权益中扣减。

本公司对权益工具持有方的各种分配（不包括股票股利），减少股东权益。本公司

不确认权益工具的公允价值变动额。

9、应收款项

应收款项包括应收账款、其他应收款等。

（1）坏账准备的确认标准

本公司在资产负债表日对应收款项账面价值进行检查，对存在下列客观证据表明

应收款项发生减值的，计提减值准备：①债务人发生严重的财务困难；②债务人违反

合同条款（如偿付利息或本金发生违约或逾期等）；③债务人很可能倒闭或进行其他财

务重组；④其他表明应收款项发生减值的客观依据。

（2）坏账准备的计提方法

①单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项坏账准备的确认标准、计提方法

本公司及其子公司将单项金额超过500万元的应收款项，确认为单项金额重大的

应收款项。

本公司对单项金额重大的应收款项单独进行减值测试，单独测试未发生减值的金

融资产，包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。单项测试已

确认减值损失的应收款项，不再包括在具有类似信用风险特征的应收款项组合中进行

减值测试。

②按信用风险组合计提坏账准备的应收款项

期末单项金额未达到上述500万元标准的，按照逾期状态进行组合后风险较大的

应收款项，被界定为单项金额不重大但按照类似信用风险特征组合后该组合的风险较

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北京当升材料科技股份有限公司备考合并财务报表附注

大的应收款项。

按信用风险特征组合后风险较大的应收款项坏账准备的计提方法：以账龄为信用

风险组合依据账龄分析法并结合个别认定计提坏账准备。

根据应收款项组合余额，按账龄分析法计提坏账准备，其计提比例为：

账龄计提比例（%）

信用期内1

超过信用期至1年内5

1至2年10

2至3年30

3至4年50

4至5年70

5年以上100

③单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收款项

本公司及其子公司对于单项金额虽不重大但具备坏账准备确认标准的应收款项，

单独进行减值测试，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，

计提坏账准备。

（3）坏账准备的转回

如有客观证据表明该应收款项价值已恢复，且客观上与确认该损失后发生的事

项有关，原确认的减值损失予以转回，计入当期损益。但是，该转回后的账面价值

不超过假定不计提减值准备情况下该应收款项在转回日的摊余成本。

10、存货

（1）存货的分类

存货主要包括原材料、在产品、在途物资、库存商品、周转材料、委托加工物资

等。

（2）存货取得和发出的计价方法

存货在取得时按实际成本计价，存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。

领用和发出时按加权平均法计价。

（3）存货可变现净值的确认和跌价准备的计提方法

可变现净值是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成

本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。在确定存货的可变现净值时，以取得的

确凿证据为基础，同时考虑持有存货的目的以及资产负债表日后事项的影响。

在资产负债表日，存货按照成本与可变现净值孰低计量。当其可变现净值低于成

本时，提取存货跌价准备。存货跌价准备按单个存货项目的成本高于其可变现净值的

差额提取。

计提存货跌价准备后，如果以前减记存货价值的影响因素已经消失，导致存货的

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北京当升材料科技股份有限公司备考合并财务报表附注

可变现净值高于其账面价值的，在原已计提的存货跌价准备金额内予以转回，转回的

金额计入当期损益。

（4）存货的盘存制度为永续盘存制。

（5）低值易耗品和包装物的摊销方法

低值易耗品于领用时按一次摊销法进行摊销。

包装物按照分次摊销法进行摊销，周转用包装物按照预计的使用次数分次计入成

本费用。

11、长期股权投资

本部分所指的长期股权投资是指本公司对被投资单位具有控制、共同控制或重大

影响的长期股权投资。本公司对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的长期

股权投资，作为可供出售金融资产或以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资

产核算，其会计政策详见附注五、8“金融工具”。

共同控制，是指本公司按照相关约定对某项安排所共有的控制，并且该安排的相

关活动必须经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策。重大影响，是指本公司对

被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起

共同控制这些政策的制定。

（1）投资成本的确定

除企业合并形成的长期股权投资外的其他股权投资，按成本进行初始计量，该成

本视长期股权投资取得方式的不同，分别按照本公司实际支付的现金购买价款、本公

司发行的权益性证券的公允价值、投资合同或协议约定的价值、非货币性资产交换交

易中换出资产的公允价值或原账面价值、该项长期股权投资自身的公允价值等方式确

定。与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出也计入投资成本。对

于因追加投资能够对被投资单位实施重大影响或实施共同控制但不构成控制的，长期

股权投资成本为按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》确定的原持有

股权投资的公允价值加上新增投资成本之和。

（2）后续计量及损益确认方法

对被投资单位具有共同控制（构成共同经营者除外）或重大影响的长期股权投资，

采用权益法核算。此外，公司采用成本法核算能够对被投资单位实施控制的长期股权

投资。

①成本法核算的长期股权投资

采用成本法核算时，长期股权投资按初始投资成本计价，追加或收回投资调整长

期股权投资的成本。除取得投资时实际支付的价款或者对价中包含的已宣告但尚未发

放的现金股利或者利润外，当期投资收益按照享有被投资单位宣告发放的现金股利或

利润确认。

②权益法核算的长期股权投资

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北京当升材料科技股份有限公司备考合并财务报表附注

采用权益法核算时，长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位

可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本；初始投资成本

小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额计入当期损益，

同时调整长期股权投资的成本。

采用权益法核算时，按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他综合

收益的份额，分别确认投资收益和其他综合收益，同时调整长期股权投资的账面价值；

按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应享有的部分，相应减少长期股权投

资的账面价值；对于被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益

的其他变动，调整长期股权投资的账面价值并计入资本公积。在确认应享有被投资单

位净损益的份额时，以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，

对被投资单位的净利润进行调整后确认。被投资单位采用的会计政策及会计期间与本

公司不一致的，按照本公司的会计政策及会计期间对被投资单位的进行调整，并据以

确认投资收益和其他综合收益。对于本公司与联营企业及合营企业之间发生的交易，

投出或出售的资产不构成业务的，未实现内部交易损益按照享有的比例计算归属于本

公司的部分予以抵销，在此基础上确认投资损益。但本公司与被投资单位发生的未实

现内部交易损失，属于所转让资产减值损失的，不予以抵销。本公司向合营企业或联

营企业投出的资产构成业务的，投资方因此取得长期股权投资但未取得控制权的，以

投出业务的公允价值作为新增长期股权投资的初始投资成本，初始投资成本与投出业

务的账面价值之差，全额计入当期损益。本公司向合营企业或联营企业出售的资产构

成业务的，取得的对价与业务的账面价值之差，全额计入当期损益。本公司自联营企

业及合营企业购入的资产构成业务的，按《企业会计准则第20号——企业合并》的规

定进行会计处理，全额确认与交易相关的利得或损失。

在确认应分担被投资单位发生的净亏损时，以长期股权投资的账面价值和其他实

质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限。此外，如本公司对被投资单

位负有承担额外损失的义务，则按预计承担的义务确认预计负债，计入当期投资损失。

被投资单位以后期间实现净利润的，本公司在收益分享额弥补未确认的亏损分担额后，

恢复确认收益分享额。

12、投资性房地产

投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。包括已

出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物等。

投资性房地产按成本进行初始计量。与投资性房地产有关的后续支出，如果与该

资产有关的经济利益很可能流入且其成本能可靠地计量，则计入投资性房地产成本。

其他后续支出，在发生时计入当期损益。

本公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，并按照与房屋建筑物或土地

使用权一致的政策进行折旧或摊销。

投资性房地产的减值测试方法和减值准备计提方法详见附注五、18“长期资产减

值”。

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自用房地产或存货转换为投资性房地产或投资性房地产转换为自用房地产时，按

转换前的账面价值作为转换后的入账价值。

投资性房地产的用途改变为自用时，自改变之日起，将该投资性房地产转换为固

定资产或无形资产。自用房地产的用途改变为赚取租金或资本增值时，自改变之日起，

将固定资产或无形资产转换为投资性房地产。发生转换时，转换为采用成本模式计量

的投资性房地产的，以转换前的账面价值作为转换后的入账价值。

当投资性房地产被处臵、或者永久退出使用且预计不能从其处臵中取得经济利益

时，终止确认该项投资性房地产。投资性房地产出售、转让、报废或毁损的处臵收入

扣除其账面价值和相关税费后计入当期损益。

13、固定资产

（1）固定资产确认条件

固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过

一个会计年度的有形资产。固定资产仅在与其有关的经济利益很可能流入本公司，且

其成本能够可靠地计量时才予以确认。固定资产按成本并考虑预计弃臵费用因素的影

响进行初始计量。

（2）各类固定资产的折旧方法

固定资产按成本并考虑预计弃臵费用因素的影响进行初始计量。固定资产从达到

预定可使用状态的次月起，采用年限平均法在使用寿命内计提折旧。各类固定资产的

使用寿命、预计净残值和年折旧率如下：

类别折旧年限（年）残值率（%）年折旧率（%）

房屋及建筑物505.001.90

机器设备5-105.009.50-19.00

运输设备5-65.0015.83-19.00

办公设备5-105.009.50-19.00

预计净残值是指假定固定资产预计使用寿命已满并处于使用寿命终了时的预期状

态，本公司及其子公司目前从该项资产处臵中获得的扣除预计处臵费用后的金额。

（3）固定资产的减值测试方法及减值准备计提方法

固定资产的减值测试方法和减值准备计提方法详见附注五、18“长期资产减值”。

（4）融资租入固定资产的认定依据及计价方法

融资租赁为实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁，其所有权

最终可能转移，也可能不转移。以融资租赁方式租入的固定资产采用与自有固定资产

一致的政策计提租赁资产折旧。能够合理确定租赁期届满时取得租赁资产所有权的在

租赁资产使用寿命内计提折旧，无法合理确定租赁期届满能够取得租赁资产所有权的，

在租赁期与租赁资产使用寿命两者中较短的期间内计提折旧。

（5）其他说明

与固定资产有关的后续支出，如果与该固定资产有关的经济利益很可能流入且其

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成本能可靠地计量，则计入固定资产成本，并终止确认被替换部分的账面价值。除此

以外的其他后续支出，在发生时计入当期损益。

当固定资产处于处臵状态或预期通过使用或处臵不能产生经济利益时，终止确认

该固定资产。固定资产出售、转让、报废或毁损的处臵收入扣除其账面价值和相关税

费后的差额计入当期损益。

本公司至少于年度终了对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核，

如发生改变则作为会计估计变更处理。

14、在建工程

在建工程成本按实际工程支出确定，包括在建期间发生的各项工程支出、工程达

到预定可使用状态前的资本化的借款费用以及其他相关费用等。在建工程在达到预定

可使用状态后结转为固定资产。

在建工程的减值测试方法和减值准备计提方法详见附注五、18“长期资产减值”。

15、借款费用

借款费用包括借款利息、折价或溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的

汇兑差额等。可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的借款费用，在资

产支出已经发生、借款费用已经发生、为使资产达到预定可使用或可销售状态所必要

的购建或生产活动已经开始时，开始资本化；构建或者生产的符合资本化条件的资产

达到预定可使用状态或者可销售状态时，停止资本化。其余借款费用在发生当期确认

为费用。

专门借款当期实际发生的利息费用，减去尚未动用的借款资金存入银行取得的利

息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额予以资本化；一般借款根据累计资

产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，确

定资本化金额。资本化率根据一般借款的加权平均利率计算确定。

资本化期间内，外币专门借款的汇兑差额全部予以资本化；外币一般借款的汇兑

差额计入当期损益。

符合资本化条件的资产指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定

可使用或可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。

如果符合资本化条件的资产在购建或生产过程中发生非正常中断、并且中断时间

连续超过3个月的，暂停借款费用的资本化，直至资产的购建或生产活动重新开始。

16、无形资产

（1）无形资产

无形资产是指本公司拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。

无形资产按成本进行初始计量。与无形资产有关的支出，如果相关的经济利益很

可能流入本公司且其成本能可靠地计量，则计入无形资产成本。除此以外的其他项目

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的支出，在发生时计入当期损益。

取得的土地使用权通常作为无形资产核算。自行开发建造厂房等建筑物，相关的

土地使用权支出和建筑物建造成本则分别作为无形资产和固定资产核算。如为外购的

房屋及建筑物，则将有关价款在土地使用权和建筑物之间进行分配，难以合理分配的，

全部作为固定资产处理。

使用寿命有限的无形资产自可供使用时起，对其原值减去预计净残值和已计提的

减值准备累计金额在其预计使用寿命内采用直线法或系统合理方式摊销。使用寿命不

确定的无形资产不予摊销。

项目摊销年限

土地使用权土地使用年限

专利专利使用年限

期末，对使用寿命有限的无形资产的使用寿命和摊销方法进行复核，如发生变更

则作为会计估计变更处理。此外，还对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复

核，如果有证据表明该无形资产为企业带来经济利益的期限是可预见的，则估计其使

用寿命并按照使用寿命有限的无形资产的摊销政策进行摊销。

（3）无形资产的减值测试方法及减值准备计提方法

无形资产的减值测试方法和减值准备计提方法详见附注五、18“长期资产减值”。

17、长期待摊费用

长期待摊费用为已经发生但应由报告期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的

各项费用。长期待摊费用在预计受益期间按直线法摊销。

18、长期资产减值

对于固定资产、在建工程、使用寿命有限的无形资产、以成本模式计量的投资性

房地产及对子公司、合营企业、联营企业的长期股权投资等非流动非金融资产，本公

司于资产负债表日判断是否存在减值迹象。如存在减值迹象的，则估计其可收回金额，

进行减值测试。商誉、使用寿命不确定的无形资产和尚未达到可使用状态的无形资产，

无论是否存在减值迹象，每年均进行减值测试。

减值测试结果表明资产的可收回金额低于其账面价值的，按其差额计提减值准备

并计入减值损失。可收回金额为资产的公允价值减去处臵费用后的净额与资产预计未

来现金流量的现值两者之间的较高者。资产的公允价值根据公平交易中销售协议价格

确定；不存在销售协议但存在资产活跃市场的，公允价值按照该资产的买方出价确定；

不存在销售协议和资产活跃市场的，则以可获取的最佳信息为基础估计资产的公允价

值。处臵费用包括与资产处臵有关的法律费用、相关税费、搬运费以及为使资产达到

可销售状态所发生的直接费用。资产预计未来现金流量的现值，按照资产在持续使用

过程中和最终处臵时所产生的预计未来现金流量，选择恰当的折现率对其进行折现后

的金额加以确定。资产减值准备按单项资产为基础计算并确认，如果难以对单项资产

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的可收回金额进行估计的，以该资产所属的资产组确定资产组的可收回金额。资产组

是能够独立产生现金流入的最小资产组合。

上述资产减值损...